Cómo revisar los beneficios de balance

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Por Maire Loughran

Durante la auditoría, no debería tener que ocuparse de mucha actividad en la cuenta de remanente, por lo que generalmente se auditan todas las transacciones en lugar de muestrear y probar. Inherentemente esta no es una cuenta de actividad alta como los ingresos y gastos. Tres partidas comunes afectan a las reservas por ganancias acumuladas: ingresos o pérdidas netos, dividendos y ajustes de períodos anteriores.

La auditoría se inicia confirmando el saldo inicial de beneficios de balance, que normalmente es el saldo final del ejercicio anterior. Si su cliente de auditoría se encuentra al final de un año calendario, el saldo inicial del 1 de enero debe ser el mismo que el saldo final del 31 de diciembre del año anterior. Si este no fuera el caso, discuta el asunto con el cliente para ver qué pasó, y luego discuta el problema con el líder de su equipo de auditoría.

Si el cliente es continuo, el saldo final se puede encontrar en los documentos de trabajo del año anterior. Si el cliente es nuevo, utilice la cifra del balance del ejercicio anterior.

Desea confirmar cualquier modificación que afecte al saldo inicial. Para ello, siga estos pasos:

  1. Obtenga un cronograma de su cliente que muestre cómo llegó el cliente desde el principio hasta el final de las utilidades retenidas para el año bajo auditoría.
  2. Rastrear el ajuste de ingresos netos o pérdidas a la cuenta de resultados del cliente.
  3. Verifique los dividendos en efectivo o en acciones.
  4. Si el cliente refleja cualquier ajuste de ejercicios anteriores, confirme que se trata de errores que pueden corregirse haciendo un ajuste a las utilidades retenidas, los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) son su guía en este campo. Un ejemplo de un ajuste del período anterior es si el cliente no acumuló correctamente los gastos de nómina al final del año para reflejar los salarios ganados pero aún no pagados.

Aunque los clientes que usted maneja como un nuevo auditor pueden tener este tipo de transacciones, es probable que usted no sea asignado a ellos. Los beneficios de balance también se pueden corregir para la valoración de valores negociables, las conversiones de moneda extranjera y las modificaciones en la aplicación de beneficios de balance. Básicamente, significa cambiar la forma en que el cliente reporta las inversiones en el balance general. Las conversiones de moneda extranjera tienen lugar si su cliente tiene una subsidiaria en el extranjero y sus estados financieros se combinan con los de la empresa matriz en los Estados Unidos. Las aplicaciones de beneficios de balance limitan la declaración de dividendos. Un ejemplo puede ser si la empresa tiene planes de expansión futuros.

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