Cómo registrar la nómina acumulada y los impuestos

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Por Maire Loughran

Es la naturaleza de la bestia que la mayoría de las compañías han acumulado la nómina de pago y los impuestos relacionados con la nómina. En otras palabras, una empresa debe estos impuestos pero aún no los ha pagado. Este tema es fácil de entender si piensa en la forma en que un empleador le ha pagado en el pasado.

La mayoría de las empresas tienen un desfase incorporado entre el momento en que los empleados ganan sus salarios y el momento en que se recortan los cheques de pago. Por ejemplo, Green Inc. paga a sus empleados los días 1 y 15 de cada mes, con 15 días de salario atrasado. Esto significa que cuando los empleados reciben su cheque de pago el 15 de julio, es por el trabajo que hicieron desde el 16 de junio hasta el 30 de junio.

Por lo tanto, para hacer coincidir los gastos con los ingresos al preparar los estados financieros para el período de un mes que termina el 30 de junio, los salarios brutos ganados pero aún no pagados al 30 de junio deben agregarse al balance general como un pasivo corriente.

Además, usted tiene que agregar cualquier impuesto de nómina o beneficios que serán deducidos del cheque de pago del empleado cuando el cheque sea finalmente recortado.

Los siguientes son ejemplos de periodificaciones relacionadas con el cálculo de la nómina de los empleados:

• Ley Federal de Contribuciones al Seguro (FICA): Durante décadas, la tasa de la FICA fue de 6.2 por ciento en los salarios hasta una cierta cantidad de salario base en dólares. La porción de Medicare no tenía un límite de salario base con una tasa impositiva de 1.45 por ciento. Sin embargo, la legislación posterior a la publicación siempre puede afectar cualquier tipo de impuesto sobre la nómina. Su profesor de contabilidad intermedio tendrá la información actual en caso de que sus tarifas contemporáneas no sean las mismas que las anteriores.
• Retención de impuestos federales: La compañía calcula este impuesto usando la Circular E, basada en el estado civil y las exenciones que el empleado enumera en el formulario W-4.
• Retención de impuestos estatales y locales: El negocio también deduce cualquier impuesto para las jurisdicciones estatales o locales que exigen la recaudación de impuestos.
• Primas de seguro médico u otras primas de seguro: Un empleador puede pagar sólo una parte o la totalidad de la prima del seguro de salud para los empleados y sus familias. La cantidad adicional para el seguro de salud y otros seguros, como el seguro de vida, también es una deducción si el empleado lo autoriza.
• 401(k) y otras deducciones por jubilación: Muchos empleadores tienen planes que permiten a los empleados hacer deducciones de beneficios en dólares antes de impuestos. Antes de impuestos significa que la deducción se hace antes de que el empleado sea sujeto a la retención de impuestos federales, o FICA. Así que si su salario bruto es de $500 y tiene $100 en deducciones antes de impuestos, usted paga impuestos sobre $400.

El negocio del empleador también tiene un gasto por impuestos de nómina basado en los salarios brutos de los empleados. Estas partidas también se registran como pasivos a corto plazo:

• FICA: El empleador está obligado a igualar la contribución de cada empleado dólar por dólar.
• Ley del Impuesto Estatal de Desempleo (SUTA): Este porcentaje de impuestos varía según la experiencia de los empleadores en el reclamo de desempleo, así como las tasas de cada estado. Hay un límite de salario tributable legal que varía según el estado.
• Ley Federal de Impuesto al Desempleo (FUTA): El empleador paga el impuesto FUTA al 6.2 por ciento de los primeros $7,000 de los salarios cada año. (Se concede un crédito de hasta el 5,4 por ciento a las empresas sujetas y al día en sus pagos de SUTA). En tiempos de desempleo catastrófico, FUTA comienza a pagar los reclamos de desempleo después de que SUTA se agota.
• Beneficios del empleador: Además, el empleador tiene un gasto por la parte de la compañía que corresponde a la atención médica, el plan 401(k) y cualquier otro programa de beneficios que la compañía ofrezca.

Para que pueda entender mejor esta clase de pasivos actuales, he aquí una pregunta típica sobre la nómina y la acumulación de impuestos sobre la nómina. Es muy similar a las preguntas de su libro de texto de contabilidad financiera:

Green Inc. debe a sus empleados un salario bruto de 75.000 dólares. El impuesto FICA de los empleados sobre este monto es de $5,737.50, y los empleados han optado por una retención de impuestos de $3,680.

También tienen seguro médico por $3,000 y contribuciones de jubilación por $4,500 retenidas de sus cheques de pago. El total de las deducciones es de $16,917.50. La nómina neta es la diferencia entre el bruto de $75,000 y las deducciones de $16,917.50, lo que equivale a $58,082.50.

Después de que una compañía ejecuta la nómina, ¿cómo registra los salarios brutos, los impuestos y otras deducciones hechas de los cheques de los empleados como pasivos a corto plazo? Además, ¿cómo registra los gastos relacionados con el impuesto sobre la nómina?

Dado en este ejemplo es el hecho de que el impuesto federal de desempleo es de $100 y el impuesto estatal de desempleo es de $465. El empleador no tiene gastos por beneficios del empleador.

¿Se pregunta cómo responder a esta pregunta a través de los asientos?