Cómo reconocer el triángulo del fraude

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Por Maire Loughran

Escuchará a los auditores referirse al triángulo del fraude. Esto se debe a que en la mayoría de los actos fraudulentos, hay tres circunstancias que conducen a la comisión de fraude: el incentivo para cometer fraude, la oportunidad de llevar a cabo el acto fraudulento y la capacidad de racionalizar o justificar el fraude.

Identificar el incentivo

Para los empleados que no pertenecen a la gerencia, el incentivo tiene lugar cuando un empleado tiene una razón primordial para robarle a la compañía. A veces el empleado tiene cuentas que no puede pagar o una adicción que chupa dinero. Muchas veces el incentivo surge de no querer que un cónyuge, hijo o padre sepa sobre el problema. La empleada recurre a la autoayuda en lugar de arriesgarse a avergonzarse al admitir que su deuda está fuera de control.

Aquí hay algunas señales de advertencia que se deben considerar cuando se busca fraude entre los empleados que no pertenecen a la gerencia:

  • El cónyuge del empleado ha perdido un trabajo.
  • El empleado está divorciado y tiene costosos pagos de manutención de los hijos o del cónyuge.
  • El empleado o su cónyuge o hijo está involucrado en un proceso civil o penal.
  • El empleado tiene un problema de drogas, alcohol o juego.
  • El empleado compró una casa nueva con una hipoteca de tasa variable acelerada.
  • El empleado nunca toma vacaciones (en un intento de ocultar el fraude).

Para identificar a los empleados en riesgo, considere qué cheques de pago están siendo embargados por el sistema judicial para pagar la manutención de los hijos o la pensión alimenticia. Además, revise los registros de nómina para ver quién ha acumulado vacaciones sustanciales o licencia por enfermedad.

Los gerentes a menudo se sienten motivados a cometer fraudes debido a la forma en que son compensados. Por ejemplo, un gerente de departamento puede estar buscando un aumento mayor al final del año. Qué tan bien se desempeña cada departamento podría ser el método de la alta gerencia para asignar las bonificaciones disponibles a los gerentes. Una medida de rendimiento común es la comparación de los gastos reales de los departamentos con el presupuesto.

Las personas en la alta dirección a menudo tienen un salario relativamente bajo y la mayor parte de su compensación proviene de bonos vinculados a los resultados de la empresa.

Reconocer la oportunidad

Independientemente de la fuerza del incentivo, el fraude sólo puede tener lugar si existe la oportunidad. La oportunidad de fraude puede venir de muchas direcciones diferentes:

  • Controles internos débiles: Los controles internos fuertes son la primera línea de defensa de una empresa.
  • No hay separación de funciones: Esto ocurre cuando un empleado maneja muchas tareas relacionadas diferentes. Por ejemplo, el mismo empleado abre el correo, inicia sesión en los pagos y prepara y recibe el depósito en el banco.
  • Gestión indiferente: A veces la gerencia no hace cumplir los controles internos establecidos.
  • Seguimiento ineficaz de la gestión: Esto ocurre cuando la empresa es pequeña y tiene pocos gerentes.

Tenga en cuenta que la colusión entre los empleados puede eludir incluso los controles internos más estrictos.

Reconocer la racionalización

Piense en cualquier decisión no óptima que haya tomado en su vida. Por lo general, cuanto más harum-scarum era la decisión, más tenías que convencerte a ti mismo de la sabiduría de seguir ese camino rocoso. Los empleados pasan por el mismo proceso para justificar el fraude, al menos ante sí mismos.

Entre los clientes más pequeños, la razón de ser del empleado suele ser que trabaja más duro que el propietario. A los ojos del empleado, el propietario recibe una remuneración excesiva y, por lo tanto, un pequeño fraude por parte del empleado nivela el campo de juego.

Una importante señal de racionalización por parte de la dirección es despedir u obligar a un auditor a retirarse del compromiso. Cuando la compañía comienza a decirle al auditor cómo hacer el trabajo, eso es lo último en racionalización.

He aquí algunas otras racionalizaciones comunes:

  • «Sólo estoy pidiendo prestado el dinero.» Este encabeza la lista. El empleado a veces tiene la mejor de las intenciones de reemplazar los fondos robados. Sin embargo, hay un efecto de bola de nieve. Cuanto más tiempo el empleado se salga con la suya con el fraude, más casual se vuelve sobre la situación. El fraude suele escalar hasta el punto de que el empleado no puede devolver el dinero robado.
  • «Me hicieron mal.» Algún evento, como ser pasado por alto para un ascenso, lleva al empleado a sentir que llevarse a casa los activos de la compañía es su derecho.
  • «No hay otra manera de manejar mis problemas.» El empleado cree que perderá todo lo que le es querido, incluyendo su casa y su familia, a menos que robe el dinero.
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