Cómo realizar una lluvia de ideas con los miembros del equipo de auditoría

  1. Negocios
  2. Contabilidad
  3. Auditoría
  4. Cómo realizar una lluvia de ideas con los miembros del equipo de auditoría

Libro Relacionado

Por Maire Loughran

Cuando realice una auditoría, es una buena idea discutir con los miembros de su equipo cómo su cliente puede estar cometiendo fraude. La lluvia de ideas es una herramienta muy útil, ya que un miembro del equipo puede tener una idea de las acciones del cliente que usted no ha considerado, o puede llevarle a considerar alguna información que ha obtenido de una manera diferente.

Dos de las Declaraciones sobre Normas de Auditoría (SAS) ofrecen temas de discusión para el equipo de auditoría:

  • SAS 99, «Consideración del fraude en una auditoría de estados financieros»: Este establece que se debe llevar a cabo una sesión de lluvia de ideas entre los miembros del equipo de auditoría para evaluar si existe un riesgo de errores materiales en los estados financieros de la compañía debido a fraude. El fraude existe cuando las declaraciones erróneas se hacen deliberadamente; existe un error cuando las declaraciones erróneas son un error inadvertido.
  • SAS 109, «Understanding the Entity and Its Environment and Assessing the Risks of Material Misstatement»: Esta requiere que los miembros del equipo de auditoría celebren una reunión para discutir la posibilidad de que los estados financieros puedan contener inexactitudes significativas, ya sea por fraude o error.

El equipo auditor puede mantener estas dos discusiones al mismo tiempo, siempre y cuando tenga una agenda clara para discutir el fraude y los errores por separado. (O el equipo puede tener dos reuniones separadas.)

Es importante tener un claro entendimiento de cómo manejar el fraude. Los errores materiales no son exactamente lo mejor que se puede encontrar en los estados financieros de un cliente. Sin embargo, usted generalmente le da al cliente un asiento de diario para corregir el error, y siempre y cuando el cliente siga su consejo sobre cómo corregir el error, usted sigue adelante.

Si usted o alguien de su equipo de auditoría llega a la conclusión de que una declaración errónea es posiblemente el resultado de un fraude, y si cree o sabe que la declaración errónea es o podría ser importante, debe seguir pasos más amplios. Estos pasos van desde llevar el fraude a la atención de la alta gerencia hasta sugerir que el cliente consulte con un abogado en relación con la persecución de cargos criminales o retirarse de la auditoría.

Con este entendimiento en mente, aquí hay algunas posibles áreas de discusión para su sesión de lluvia de ideas:

  • ¿Existen las circunstancias adecuadas para permitir que los estados financieros sean incorrectamente declarados debido al fraude? Usted utiliza su evaluación de control, inherente, y riesgo de detección para ayudarle. El riesgo de control es el riesgo de que los controles internos de la compañía no detecten o prevengan errores fraudulentos. El riesgo inherente es el riesgo de una declaración errónea basada en la naturaleza del negocio del cliente. El riesgo de detección es el riesgo de no detectar errores materiales.
  • ¿Podría la dirección estar actuando de forma fraudulenta? Por ejemplo, la administración falsifica deliberadamente los recuentos de inventario, lo que sobreestima el inventario final y subestima el costo de las mercancías vendidas. ¿Por qué la gerencia podría hacer esto? Bueno, los gerentes a menudo son juzgados por el desempeño de su departamento. Cuanto más altos son los ingresos netos del departamento, mejor parece que el gerente está haciendo su trabajo. Tenga en cuenta que las normas de auditoría exigen que pregunte a la dirección si tiene conocimiento de que se está cometiendo un fraude dentro de la empresa. También debe consultar a la gerencia sobre cualquier acusación de fraude por parte de empleados o personas ajenas a la empresa.
  • ¿Cómo se pueden canalizar los activos de la empresa? Este tipo de fraude toma muchas formas. Un empleado que se ayuda a sí mismo a inventariar es una malversación importante de los activos de la empresa. La evaluación de los controles internos del cliente sobre el inventario es una buena manera de evaluar el riesgo de uso fraudulento de los activos de la compañía.
  • ¿Qué tan fácil es para la gerencia anular los controles? Los mejores controles internos son inútiles si nadie los sigue. Una actitud casual hacia el ambiente de control normalmente fluye de arriba hacia abajo, con los gerentes ignorando los controles internos o dejando claro que ellos encuentran que dichos controles son innecesarios. Por ejemplo, si un gerente quiere aumentar los ingresos netos y no está sujeto a la supervisión de su gerente, podría simplemente anotar un asiento que aumente las cuentas por cobrar y los ingresos.
2

No Responses

Write a response