Cómo realizar una auditoría en una situación de alto riesgo

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Por Maire Loughran

Si un encargo de auditoría es de alto riesgo, usted tiene que sentarse, evaluar la forma en que la empresa hace negocios y pensar en cómo los errores materiales pueden pasar desapercibidos. A continuación, diseña una auditoría ampliada para proporcionar la mayor seguridad posible de que detectará esas declaraciones erróneas. He aquí algunos ejemplos de artículos de alto riesgo:

  • La compañía ha cambiado sus principios contables. Por ejemplo, puede haber cambiado su método de valoración del inventario final del método LIFO (último en entrar, primero en salir) al método FIFO (primero en entrar, primero en salir). Un buen ejemplo de FIFO es comprar leche en el supermercado. La tienda empuja los viejos cartones de leche al frente para que se vendan antes de la fecha de caducidad. Un ejemplo de LIFO sería cualquier cosa que se venda en un contenedor. Los artículos en la parte superior se venderán antes que los artículos en la parte inferior, que han estado en el contenedor por más tiempo.
  • Su evaluación inicial es que puede haber fraude. Una posible manera de hacer esta afirmación es si se ha determinado que los controles internos son débiles, lo que ayuda a facilitar el fraude porque es más fácil pasar el acto fraudulento por alto, y otro signo de fraude potencial es si la compensación de los ejecutivos parece reflejarse como un préstamo al empleado en lugar de como un gasto en el estado de resultados. Esta situación se refleja mal en la integridad de la gestión y también sirve para inflar artificialmente los ingresos netos.
  • La empresa tiene una presencia internacional que implica transacciones transfronterizas. Como mínimo, se tratará de conversiones de divisas como dólares (USD) a euros (EUR), que pueden ser subjetivas. Por ejemplo, ¿deben valorarse ciertas cuentas al tipo de cambio de fin de año, al tipo de cambio en la fecha en que se produce el hecho contable o a un tipo de cambio medio que represente las fluctuaciones que se producen a lo largo de todo el año? ¿Cuál es la respuesta correcta? Esto es algo que se evalúa compañía por compañía y es un tema de discusión con su supervisor de auditoría, también se tratará de registros financieros internacionales que pueden estar en un entorno desconocido o en un idioma que no puede leer o hablar. Es posible que los libros no se preparen de acuerdo con los PCGA de EE.UU., lo que lo saca de su área de especialización.

Las acciones que usted toma durante un compromiso de bajo riesgo se convierten en acciones de alto riesgo. Los empleados más experimentados trabajan en el compromiso. Los asociados senior se vuelven más prácticos. Su empresa puede contratar a especialistas externos que tengan conocimientos y habilidades relacionados con las necesidades específicas de la empresa que faltan en la empresa CPA.

El escepticismo profesional aumenta, al igual que el número de elementos seleccionados para el muestreo. Puede utilizar procedimientos analíticos más extensos, que comparan los datos financieros de la empresa con sus expectativas sobre el aspecto que deben tener los datos. Por ejemplo, si el estándar de la industria es que la proporción actual (activo circulante/pasivo circulante) es del 2 por ciento, usted cuestiona rigurosamente al cliente si su proporción actual se desvía de la norma.

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