Cómo lidiar con el riesgo de muestreo durante una auditoría

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Por Maire Loughran

Aunque nunca se puede garantizar que una auditoría sea 100% exacta, la muestra de registros que usted elija es crucial para ayudarle a lograr la mayor precisión posible. Las decisiones que tome al determinar qué registros revisar pueden ayudarle a reducir (pero nunca a eliminar) su riesgo de muestreo. Hay una serie de factores que contribuyen al riesgo:

  • Estás viendo los registros de una compañía que sólo conoces desde fuera.
  • La gerencia puede estar ocultando errores.
  • La empresa puede haber cometido errores involuntarios en sus informes.
  • Los empleados pueden estar tratando de engañarte.

Cuando se selecciona una muestra de registros para auditar, se pueden presentar dos tipos diferentes de riesgos de detección: el riesgo de un rechazo incorrecto y el riesgo de una aceptación incorrecta. Saber que ambos tipos de riesgos existen y mantener a su auditor atento a ellos puede reducir sus posibilidades de error. Después de que averigüe acerca de estos dos riesgos, puede descubrir cómo su empresa establece el porcentaje de riesgo de muestreo apropiado.

El riesgo de un rechazo incorrecto

A veces usted puede decidir que un determinado registro no representa a toda la población de registros, pero en realidad sí lo representa. En otras palabras, usted rechaza incorrectamente su muestra y luego recopila más registros en la misma población a muestrear. Este escenario ocurre con más frecuencia cuando usted se cuestiona a sí mismo, lo que significa que la mayoría de las veces sucede a auditores sin experiencia. Estás viendo muchos discos, y a veces te sientes abrumado.

Este tipo de error tiene dos consecuencias potenciales:

  • Afecta negativamente la eficiencia y el coste de la auditoría, porque se termina haciendo más trabajo.
  • Tiende a irritar al cliente.

Para evitar este error, investigue a fondo antes de determinar el tamaño y el contenido de su muestra, elija el mejor método de muestreo y comprenda que confiará más en su criterio con cada trabajo que complete con éxito.

El riesgo de una aceptación incorrecta

A veces se puede pensar que un registro de muestra es representativo de toda la población cuando no lo es. Por ejemplo, puede tener una muestra de 100 registros de una población total de 500 registros de cuentas por cobrar. Usted compara los hechos y circunstancias de los 100 registros con los libros de su cliente y no encuentra errores. Usted considera que las cuentas por cobrar son materialmente correctas en base a su muestra. Sin embargo, desconocidos para usted, los otros 400 registros contienen numerosos errores que afectan materialmente a las cuentas por cobrar y a los ingresos brutos. No es bueno.

Si no detecta una declaración errónea en los registros de la empresa porque está mirando los registros incorrectos, la eficacia de su auditoría disminuye. En el peor de los casos, podría emitir un informe no calificado cuando no se lo merezca.

La firma de auditoría para la que usted trabaja tiene políticas que dictan muchos procedimientos que usted emplea durante el muestreo. El establecimiento de pautas para ser utilizadas en todos los niveles dentro de la firma asegura la consistencia de la auditoría, aumenta la eficiencia y reduce la cantidad de juicio profesional que los auditores tienen que usar en el campo.

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