Cómo leer el informe del auditor sobre el informe financiero anual

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Por Lita Epstein

Toda empresa que cotiza en bolsa debe presentar informes financieros que han sido examinados por auditores externos. Por lo general, el informe de auditoría (una carta de los auditores al consejo de administración y a los accionistas de la empresa) se encuentra antes de la información financiera o inmediatamente después de ésta.

Antes de leer los estados financieros o las notas a los estados financieros, asegúrese de haber leído el informe de los auditores. Primero se lee el informe de los auditores para averiguar si el auditor ha levantado alguna señal de alarma sobre los resultados financieros de la empresa.

Para dar credibilidad a las garantías de la gerencia, las empresas recurren a auditores independientes de una empresa de contabilidad externa para auditar sus controles internos y estados financieros. Los auditores no revisan cada transacción, por lo que sus informes no le dan el 100% de seguridad de que los estados financieros no incluyen declaraciones erróneas sobre los activos y pasivos de la compañía.

La mayoría de los informes de auditoría estándar incluyen estos tres párrafos:

  • Párrafo introductorio: Aquí encontrará información sobre el período de tiempo que cubre la auditoría y quién es responsable de los estados financieros. En la mayoría de los casos, este párrafo establece que la dirección es responsable de los estados financieros y que los auditores sólo expresan una opinión sobre los estados financieros basada en su auditoría. Esencialmente, este es un párrafo de «protege tu trasero» por posibles imprecisiones.
  • Párrafo de alcance: En este párrafo, los auditores describen cómo llevaron a cabo la auditoría, incluyendo una declaración de que utilizaron normas de auditoría generalmente aceptadas. Estas normas exigen que los auditores planifiquen y preparen su auditoría para estar razonablemente seguros de que los estados financieros están libres de errores significativos. Una declaración errónea material es un error que afecta significativamente la posición financiera de la empresa, como por ejemplo, informar sobre los ingresos antes de que se obtengan realmente.
  • Párrafo de opinión: Aquí los auditores expresan su opinión sobre los estados financieros. Si los auditores no encuentran ningún problema con los estados financieros, simplemente dicen que estos están preparados «de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados» (o GAAP).

Cuando un informe de auditoría sigue el esquema aquí descrito, se denomina informe de auditoría estándar. Y como no hay calificativos (o señales de alerta) que limiten las opiniones de los auditores, también es un informe de auditoría sin calificativos.

Si los auditores encuentran un problema, el informe es un informe de auditoría no estándar. En un informe no estándar, los auditores deben explicar sus opiniones en un informe de auditoría con salvedades; en otras palabras, deben calificar sus opiniones y señalar las áreas problemáticas. Un informe de auditoría no estándar y un informe de auditoría estándar tienen la misma estructura; la única diferencia es que el informe no estándar incluye información sobre los problemas que los auditores encontraron.

Cuando vea un informe de auditoría atípico, asegúrese de encontrar un análisis de los problemas en la EAD y en las notas a los estados financieros. Al leer la EAD, asegúrese de entender cómo la gerencia está manejando los problemas que los auditores notaron y cómo estos problemas pueden afectar las perspectivas financieras a largo plazo de la compañía.

Un informe de auditoría no estándar puede incluir párrafos que discutan los problemas que los auditores encontraron, tales como los siguientes:

  • Trabajo realizado por un auditor diferente: En muchos casos, esto no es un problema importante. Tal vez otro auditor se encargó de la auditoría en años anteriores o auditó una filial de una empresa recién adquirida, pero siempre que una empresa cambia de auditor, hay que saber por qué hizo el cambio. Probablemente no encontrará la razón del cambio en el informe anual, por lo que es posible que tenga que investigar el cambio en los informes de noticias o en los informes de los analistas.
  • Cambios en la política contable: Si una empresa decide cambiar sus políticas contables o cómo aplica un método contable, los auditores deben anotar el cambio en un informe de auditoría atípico. Si los auditores no están de acuerdo con la decisión de la compañía de cambiar los métodos contables, cuestionan el cambio y proporcionan una opinión con reservas en el informe de los auditores no estándar. Si su informe indica un cambio en la política contable, asegúrese de buscar en las notas la explicación completa del cambio. Cuando las empresas cambian una política contable, el cambio afecta su capacidad de comparar los resultados del año anterior con los del año en curso.
  • Incertidumbres materiales: Si los auditores encuentran un área de incertidumbre, es imposible para la gerencia o los auditores determinar las consecuencias financieras potenciales de un evento. Las incertidumbres pueden incluir violaciones de los acuerdos de deuda, daños y perjuicios que la compañía debe pagar si pierde una demanda pendiente, o la pérdida de una cuota de mercado importante. Si los auditores creen que estas incertidumbres importantes pueden afectar a los beneficios futuros, emiten una opinión con reservas, y si es probable que se produzca una pérdida y los auditores pueden hacer una estimación de la misma, los estados financieros suelen reflejar esta pérdida y los auditores emiten una opinión sin reservas. La empresa y los auditores tienen la responsabilidad de hacer que usted sea consciente de la incertidumbre para que pueda tenerla en cuenta en cualquier decisión que tome sobre sus posibles relaciones o inversiones en la empresa.
  • Problemas con la empresa: Si los auditores tienen dudas sustanciales de que la empresa tiene la capacidad de permanecer en el negocio, indican que la empresa tiene un problema de empresa en marcha. Los problemas que pueden conducir a esto incluyen pérdidas continuas, deficiencias de capital, o una disputa significativa del contrato. Si usted ve una declaración de los auditores de que la compañía tiene un problema de empresa en marcha, es una buena indicación de que usted no quiere invertir.
  • Revelaciones específicas: A veces los auditores indican preocupaciones sobre un asunto financiero específico pero aún así dan a la compañía una opinión sin reservas.
  • Dictámenes con reservas: Cada vez que los auditores emiten un informe atípico, también emiten una opinión con salvedades en el último párrafo del informe. Una opinión calificada no siempre es motivo de alarma, pero sí significa que usted necesita hacer investigaciones adicionales para asegurarse de que entiende la calificación. Consulte las notas de los estados financieros o de la EAD para obtener una explicación del asunto.
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