Cómo evaluar los riesgos inherentes a la gestión de inventario

En cada paso de una auditoría, hay que tener en cuenta los riesgos y sus controles asociados. En esta etapa del inventario, su enfoque es identificar los riesgos que existen en el proceso de administración de inventario y los controles internos que la compañía ha establecido para compensar esos riesgos.

  • Susceptibilidad al robo: Todo el inventario, independientemente de su naturaleza, puede ser robado por empleados o clientes. En el mundo de la venta al por menor, este problema se conoce comúnmente como contracción de inventario, y en los Estados Unidos resulta en decenas de miles de millones de dólares en pérdidas cada año, y se puede pensar que el robo de inventario ocurre sólo si un empleado o un ladrón tiene un uso personal para el inventario. Por ejemplo, un empleado necesita una nueva computadora para uso doméstico y la libera de su lugar de trabajo. Pero cada vez más, los empleados y los ladrones de tiendas roban mercancías y materias primas para venderlas en lugares como eBay, un inventario de alto valor, pequeño y fácil de ocultar, es intrínsecamente arriesgado tanto en los negocios de merchandising como en los de fabricación.
  • Complejidad del procedimiento de inventario de fin de año: Otro factor de riesgo que hay que tener en cuenta es el complicado procedimiento de inventario de fin de año. Una gran variedad de desacuerdos pueden surgir que usted necesita tratar y resolver lo más rápido posible. Por ejemplo, tal vez el cliente no anota la mercancía obsoleta o dañada, o afirma que la mercancía sigue siendo valiosa, o afirma lo que usted cree que es un valor neto realizable irrazonable para esos artículos. También puede estar en desacuerdo con las valoraciones de inventario de trabajo en curso del cliente, que pueden ser bastante complejas dependiendo de la naturaleza del producto fabricado. En el caso del trabajo en curso, esta complejidad incluye la valoración de la cantidad y el tipo de materias primas, las horas de trabajo invertidas en cada producto semi-ensamblado y la asignación de los gastos de fabricación. Por lo general, puede aclarar cualquier desacuerdo sobre el trabajo en curso considerando las estimaciones de ingeniería para las materias primas y la mano de obra, que pueden estar basadas en estudios de tiempo y movimiento o en información histórica. Usted puede obtener buena información histórica para la mano de obra a través de un programa de salarios autorizados ligados al producto.
  • Declaraciones erróneas de períodos anteriores: Cuando esté auditando la gestión de inventario de un cliente continuo, compruebe el trabajo de años anteriores para ver qué tipos de declaraciones erróneas existen. Un gran problema con el inventario es la valoración. Si está auditando un centro de fabricación, un problema importante con la valoración es el grado de tratamiento necesario para desplazar productos de la etapa de trabajo en curso a productos terminados.
  • Si el cliente tuvo problemas de valoración (tanto subestimaciones como sobreestimaciones) en años anteriores, o si cualquier otro aspecto de la valoración de inventario era problemático, debe centrarse en estos temas durante la auditoría actual. Por ejemplo, puede que los errores de clasificación fueran altos, lo que significa que las compras aparecieron prematuramente en las cuentas de gastos de la cuenta de pérdidas y ganancias en lugar de afectar primero a la cuenta de balance de inventario.

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