Cómo evaluar la evidencia de auditoría

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Por Maire Loughran

Los documentos de evidencia de auditoría le proporcionan la justificación para su opinión profesional de auditoría. Al realizar una auditoría, debe evaluar la naturaleza, competencia, suficiencia y evaluación de la evidencia de auditoría para determinar su exactitud. Después de todo, su auditoría depende de la veracidad de la evidencia.

La naturaleza de la evidencia de auditoría

La naturaleza de la evidencia de auditoría se refiere a la forma de la evidencia que se examina durante la auditoría. Debe incluir todos los documentos contables y puede incluir otra información disponible, como las actas de las reuniones de la junta directiva.

Aquí hay algunos ejemplos de libros:

  • Libro mayor: Un archivo de todas las cuentas financieras, generalmente por número de cuenta, que muestra todos los eventos que afectaron a cada cuenta durante el mes.
  • Libro auxiliar: Un fichero que muestra información más detallada que la que se muestra en el libro mayor.
  • Revistas: Registros diarios de transacciones.

He aquí algunos ejemplos de registros, que también se conocen como documentos fuente:

  • Facturas de proveedores que muestren lo que el negocio ordenó y cuánto costó.
  • Cintas Z de cajas registradoras que muestran las ventas diarias en una tienda minorista. La cinta Z es la versión de la compañía de la cinta de caja registradora que usted recibe con su compra, pero la cinta Z de la compañía enumera todas las ventas realizadas durante el día.
  • Facturas de clientes que muestran qué clientes compraron de la empresa y cuánto costaron.
  • Tarjetas de tiempo que muestran cuántas horas trabajó un empleado durante un período de pago.

La competencia de las pruebas de auditoría

La competencia se refiere a la calidad de la evidencia de auditoría, independientemente de si la evidencia es escrita, oral u observada.

El término competencia también se refiere a si la evidencia de auditoría es relevante para el trabajo que usted está haciendo y si es confiable. Relevante y confiable son dos términos básicos de auditoría. Ambos se centran en la calidad de la documentación de apoyo y en las pruebas de auditoría realizadas.

  • Relevancia: Usted mide la relevancia evaluando la relación entre la documentación y la afirmación de la gerencia que está probando.
  • Fiabilidad: Usted mide la confiabilidad al decidir si la evidencia es creíble. Como auditor, usted debe adoptar una actitud de escepticismo profesional.

Un tercero puede verificar pruebas fiables. Por ejemplo, para verificar que su cliente hizo un pago, usted necesita más que una copia de un cheque o un talón de cheque. Busque un cheque cancelado que muestre el endoso de la persona o empresa a la que se le pagó (el beneficiario). También puede buscar la codificación Magnetic Ink Character Recognition (MICR), que muestra que se ha compensado a través de la cuenta bancaria de su cliente.

Tenga en cuenta estos datos sobre la fiabilidad:

  • Los documentos originales son más confiables que las copias, las cuales pueden ser fácilmente alteradas del original.
  • La documentación escrita es más fiable que la oral.
  • Su conocimiento directo de un proceso es más fiable que el simple hecho de que un empleado le describa cómo funciona.

La suficiencia de las pruebas de auditoría

La suficiencia de la evidencia de auditoría es la cantidad o cantidad de evidencia de auditoría. Usted determina la cantidad de evidencia de auditoría que necesita considerando el riesgo de errores materiales y la calidad general de la evidencia que recibe.

La mayoría de las veces, usted confía en pruebas que son persuasivas en lugar de convincentes. ¿Cuál es la diferencia?

  • La evidencia persuasiva inclina la balanza de una u otra manera y le proporciona una base más allá de toda duda razonable para formar una opinión. He aquí un ejemplo de evidencia persuasiva: Su trabajo es verificar el saldo actual de cuentas por cobrar de $50,000. Para lograr esto, usted envía cartas de confirmación a los 20 clientes más grandes del cliente. La suma de los saldos de las cuentas por cobrar de estos clientes es de $37,500, que es el 75 por ciento del total – el porcentaje que su asociado principal le dijo que verificara. Si todos los clientes responden con respuestas positivas (lo que significa que confirman que le deben a su cliente las cantidades mostradas en las cuentas por cobrar), usted tiene suficiente evidencia persuasiva para emitir una opinión sobre la exactitud del saldo total de las cuentas por cobrar.
  • Las pruebas convincentes son perfectamente fiables. Tendría que mirar todos los registros del cliente para lograr este nivel de afirmación, algo que nunca se ha hecho durante una auditoría. Alcanzar este nivel de evidencia no es factible, porque hay que completar una auditoría durante un tiempo limitado y a un costo razonable. Una prueba convincente sería enviar cartas de confirmación a todos los clientes y perseguir a todos los clientes hasta que respondan.

La evaluación de las pruebas de auditoría

El último concepto de evidencia de auditoría es dar sentido a la evidencia que el cliente le ha proporcionado y ver si tiene suficiente evidencia competente para apoyar las afirmaciones de la gerencia. Este paso implica el uso de su juicio profesional para asegurarse de que la evidencia que ha reunido es apropiada (relevante y confiable) y suficiente.

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