Los auditores deben determinar los riesgos al trabajar con los clientes. Un tipo de riesgo del que hay que ser consciente es el riesgo inherente. Al evaluar este nivel de riesgo, usted ignora si el cliente tiene controles internos (como una revisión secundaria de los estados financieros) para ayudar a mitigar el riesgo inherente. Usted considera la fuerza de los controles internos al evaluar el riesgo de control del cliente. Su trabajo al evaluar el riesgo inherente es evaluar cuán susceptibles son las afirmaciones de los estados financieros a errores materiales dada la naturaleza del negocio del cliente. Algunos factores clave pueden aumentar el riesgo inherente.
Medio ambiente y factores externos: He aquí algunos ejemplos de factores ambientales y externos que pueden conducir a un alto riesgo inherente: Cambio rápido: Un negocio cuyo inventario se vuelve obsoleto rápidamente experimenta un alto riesgo inherente. Patentes que expiran: Cualquier negocio en la industria farmacéutica también tiene un ambiente inherentemente riesgoso y factores externos. Las patentes de los medicamentos eventualmente expiran, lo que significa que la compañía se enfrenta a la competencia de otros fabricantes que comercializan el mismo medicamento bajo una etiqueta genérica. Estado de la economía: El nivel general de crecimiento económico es otro factor externo que afecta a todas las empresas. Disponibilidad de financiación: Otro factor externo son los tipos de interés y la disponibilidad de financiación asociada. Si su cliente está teniendo problemas para cumplir con sus pagos en efectivo a corto plazo, los préstamos disponibles con tasas de interés bajas pueden significar la diferencia entre que su cliente permanezca en el negocio o tenga que cerrar sus puertas.Declaraciones erróneas de períodos anteriores: Si una empresa ha cometido errores en años anteriores que no eran significativos (lo que significa que no eran lo suficientemente significativos como para tener que cambiar), esos errores siguen existiendo en los estados financieros. Usted tiene que agregar los errores del período anterior con los errores del año en curso para ver si necesita pedirle al cliente que ajuste la cuenta por el total de errores.usted puede pensar que una subestimación en un año compensa por una sobreestimación en otro año. En la auditación, esta suposición no es cierta. Digamos que trabajas en una caja registradora y una noche te faltan 20 dólares. A la semana siguiente, de alguna manera, obtuviste $20 por encima de mi recuento de sorteos. Las diferencias de $20 se suman para representar la cantidad total de sus errores, que es $40 y no cero. Cero indicaría que no hubo ningún error.Susceptibilidad a robo o fraude: Si un determinado activo es susceptible de robo o fraude, el nivel de la cuenta o del saldo puede considerarse inherentemente riesgoso. Por ejemplo, si un cliente tiene muchos clientes que pagan en efectivo, la cuenta de efectivo del balance general va a tener un riesgo asociado con el robo o el fraude debido al hecho de que el efectivo es más fácilmente desviado que los cheques de los clientes o los pagos con tarjeta de crédito. Los artículos de inventario pequeños pueden aumentar aún más el riesgo de que la valoración de esta cuenta sea incorrecta porque son más fáciles de ocultar (y por lo tanto más fáciles de robar).
