Cómo evaluar el riesgo de detección en una auditoría

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Por Maire Loughran

El riesgo de detección se produce cuando no se utilizan los procedimientos de auditoría correctos o cuando no se utilizan correctamente. Usted evalúa el riesgo inherente y de control y luego resuelve su ecuación de riesgo de auditoría asignando el riesgo de detección para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptable. Tenga en cuenta que nunca podrá eliminar completamente el riesgo de detección, ya que lo más probable es que nunca vea todas y cada una de las transacciones. Siempre tendrás algún riesgo de que se pierda una declaración errónea, pero tu objetivo es mantenerla en un mínimo aceptable.

Aquí están los tres elementos principales del riesgo de detección:

  • Aplicación incorrecta de un procedimiento de auditoría: Un buen ejemplo es cuando usted está usando razones para determinar si el balance de una cuenta financiera es exacto (razonable), y usted usa la razón equivocada. Hablo más sobre la razonabilidad en la siguiente sección de este capítulo.
  • Interpretación errónea de los resultados de la auditoría: Usted utiliza el procedimiento de auditoría correcto, pero simplemente toma la decisión equivocada cuando evalúa sus resultados. Tal vez usted decida que las cuentas por pagar se presentan de manera justa cuando en realidad contienen una declaración errónea importante.
  • Seleccionar el método de prueba de auditoría incorrecto: Las diferentes cuentas financieras se sirven mejor utilizando métodos de prueba específicos. Por ejemplo, si desea asegurarse de que se ha realizado una venta determinada, compruebe su ocurrencia, no si la factura es matemáticamente correcta.

Considere un ejemplo de riesgo de detección durante un procedimiento de auditoría común. Mientras examina las cuentas por pagar, compruebe si las facturas mostradas en la lista de cuentas por pagar no están realmente pagadas. Muy bien – ese es un procedimiento de auditoría correcto para la afirmación de cuentas por pagar. Usted implementa correctamente su procedimiento de auditoría y toma la decisión precisa de que el balance de cuentas por pagar no contiene errores materiales.

Sin embargo, no se comprueba la separación de funciones entre el empleado que procesa los pagos y el empleado que actualiza el fichero de acreedor que marca la factura como pagada. Esta prueba incompleta hace que usted malinterprete los resultados de la auditoría, lo que aumenta su riesgo de detección. En otras palabras, usted aumenta el riesgo de no reconocer o detectar errores o transacciones fraudulentas en el proceso de compra del cliente.

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